教育部：審計發現一些高校科研經費管理違紀違法

　　 為充分發揮直屬高校內部審計的“免疫系統”作用，教育部印發了《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》(簡稱《意見》)。近日，教育部財務司有關負責人就加強直屬高校內部審計工作回答了記者提問。

　　問：近年來直屬高校內部審計制度實施得如何？

　　答：自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統內部審計規定》、特別是教育規劃綱要頒布實施以來，教育部各直屬高校相繼建立了內部審計制度，在提高資金資產使用效益、加強黨風廉政建設等方面都發揮了不可替代的作用。和2009年相比，2014年，教育部75所直屬高校審計機構共完成審計項目3萬多項，增長42%；審計資金總額3千多億元，增長80%；促進增收節支13億元，增長33%；提出審計建議近9000條，增長83%；制定內部審計制度200多項，增長36%。當然，當前直屬高校內部審計工作與國家對內部審計工作的要求、與高校對內部審計工作的需求都還不能完全相適應，“免疫系統”作用發揮得還不夠充分，主要表面在四個方面：一是審計力量不足，業務能力不強，審計質量有待進一步提高；二是審計業務范圍較窄，主要著力開展建設工程項目審計和經濟責任審計，審計領域有待進一步拓寬；三是審計站位不高，注重揭示違紀違規問題，較少關注體制機制問題，審計高度有待進一步提升，審計結果運用有待進一步加強。

　　問：請介紹一下此次《意見》出臺的有關背景。

　　答：當前直屬高校內部審計工作面臨著新形勢、新要求、新任務。第一，加強審計監督改革的力度越來越大。黨的十八大以來，黨中央、國務院高度重視改進和強化審計監督。十八大報告提出，要“健全經濟責任審計制度”；十八屆三中全會決定提出，要“加強審計監督”，要“健全嚴格的財務預算、核準和審計制度”；十八屆四中全會決定提出，要“對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋”。可以說，行政權力運行到哪里，監督就要落實到哪里；財政資金運用到哪里，審計就要跟進到哪里。第二，加強內部審計工作的要求越來越高。一是有法律法規可依。1994年頒布實施、2006年重新修訂的《審計法》第二十九條規定，“依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度”；2014年，國務院印發的《關于加強審計工作的意見》明確提出，要“加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用”。二是有部門規章可循。2003年，審計署頒布了《關于內部審計的規定》，教育部據此修訂頒布了新的《教育系統內部審計規定》。三是有行業規范可行。2009年，中國內部審計協會發布了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，這是第一個行業性的內部審計指南，并納入了中國內部審計準則與指南體系，對高校內部審計的內容、程序和方法進行了全面規范。第三，加強高校內部監管的任務越來越重。國家中長期教育規劃綱要提出，要“加強經費使用監督，強化重大項目建設和經費使用全過程審計，確保經費使用規范、安全、有效”。隨著4%目標的實現，直屬高校財政投入力度不斷加大，經費總量逐年增加，資產規模逐年擴大，加強監管的任務越來越重。隨著教育領域綜合改革的深化，直屬高校辦學自主權不斷擴大，內部治理結構不斷優化，全面推進依法治校、不斷提高高校內部治理能力、不斷提升高校領導干部決策能力和管理水平，必須進一步規范和加強內部審計工作，使其成為直屬高校健康發展的自身“免疫系統”，充分發揮其預防、揭示、抵御三大功能。

　　問：和以往關于直屬高校內部審計的規范性文件相比，《意見》有什么新的特點？

　　答：針對當前直屬高校內部審計工作面臨的新形勢、存在的新問題，《意見》從組織領導、預算管理審計、內部控制審計、經濟責任審計、重點領域審計、內部審計范圍以及審計整改、責任追究、結果公開等七個方面提出了明確要求。這也是第一次專門對直屬高校內部審計工作制定的規范性文件，相對以往的規范性文件，主要有三個特點：第一，責任更加明確。關于領導責任，《意見》強調，學校主要負責人應“直接領導”審計工作，定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結果作為相關決策的重要依據。關于整改責任，《意見》進一步明確，被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的“第一責任人”。關于責任追究，《意見》強調要加強紀檢監察、組織人事、內部審計等職能部門的協調配合，切實落實審計問題責任追究，并對各部門職責作了進一步明確：由內部審計部門認定責任，提出責任追究建議；由紀檢監察、組織人事部門追究相關責任人責任，并及時反饋責任追究結果。第二，范圍更加全面。過去對直屬高校的內部審計工作的要求，或散見于對教育系統整個內部審計工作的規范中，例如《教育系統內部審計工作規定》；或散見于對教育系統某項內部審計工作的規范中，例如《關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》；或僅就直屬高校某項具體內部審計工作提出要求，例如《關于加強高校預算執行與決算審計工作的意見》。此次《意見》，一是對預算管理審計、內部控制審計、經濟責任審計這三大塊業務提出了新要求。二是對公務支出、科研經費、工程管理、資產管理等四大重點領域審計工作也都提出了明確要求。三是對拓寬內部審計范圍提出了明確要求。第三，要求更加嚴格。例如，機構要獨立。《意見》不僅要求直屬高校要高度重視內部審計工作，而且明確提出要充分保障內部審計機構的獨立性：應設置獨立內部審計機構，要保障內部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。人員要專業。《意見》不僅要求應足額配備專職審計人員，還要切實加強內部審計隊伍的專業化建設：內部審計部門負責人應具備相關專業知識、工作經驗；內部審計人員應具備相關專業背景、專業資格。結果要公開。《意見》不僅強調要加強審計整改、落實責任追究，而且強調要推進結果公開：經濟責任審計結果，要在校內公開；其他審計和審計調查結果，要在校內通報；所有審計結果在此基礎上要逐步向社會公開。

　　問：《意見》對預算管理、內部控制、經濟責任審計分別提出了哪些新要求？

　　答：預算管理審計主要是對“資金”的審計，內部控制審計主要是對“制度”的審計，經濟責任審計則主要是對“領導”的審計，這是目前高校內部審計工作比較大的三塊業務。《意見》對這三個方面審計的要求各有側重。第一，預算管理審計重在“強化”。預算執行和決算是高校經濟活動的重要內容，早在2008年，教育部就印發了《關于加強高等學校預算執行與決算審計工作的意見》，要求高校將預算執行與決算審計作為提高教育經費使用規范性、安全性、有效性的重要措施。隨著新一輪財政體制改革的不斷深化和預算管理制度的不斷改進，高校預算管理在高校財務管理中的地位越來越重要。這次《意見》不僅強調內部審計部門要“提前介入”學校預算的編制和調整，列席有關決策會議，而且還要加強預算執行過程審計和開展預算執行績效審計，促進資金使用效益的提高。第二，內部控制審計重在“推動”。《行政事業單位內部控制規范(試行)》已由財政部于2012年頒布，并已從2014年1月1日開始，在包括高校在內的行政事業單位全面實施。為推動直屬高校內部控制機制建設，切實加強直屬高校風險防控，《意見》不僅要求將內部控制納入內部審計范圍，而且要求列為內部審計日常工作；不僅要求直屬高校應組織開展單位層面的內部控制審計，而且要組織開展業務層面的內部控制審計。第三，經濟責任審計重在“深化”。自直屬高校開展領導干部經濟責任審計以來，制度不斷完善、內容不斷豐富，在加強直屬高校領導干部管理和監督、加強高校黨風廉政建設和預防腐敗、提高高校領導干部決策能力和管理水平等方面發揮了重要作用。2010年，中辦、國辦印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，2014年，中紀委等7部門又印發了實施細則，對領導干部經濟責任審計工作的要求越來越高、越來越嚴、越來越細。為貫徹落實好中央要求，推動高校領導人員更好地履職盡責，《意見》從三個層面對深化經濟責任審計提出了要求：一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校應建立健全經濟責任審計工作聯席會議機制，而且要健全和完善經濟責任審計工作制度體系。二是離任任中要結合。不僅要完善離任審計制度，還要建立任中審計制度，特別是對承擔重要經濟責任的領導人員，任期內至少審計一次。三是審計結果要運用。不僅要逐步建立健全審計通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，還要強化對審計結果的運用，將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據。

　　問：對近年來社會高度關注的直屬高校一些重點領域，《意見》提出了哪些審計要求？

　　答：近年來，通過審計發現，一些高校在科研經費管理、基建工程項目、校辦企業資產等領域存在著一些違紀違法問題，有的問題還相當嚴重。為維護直屬高校資金、資產安全，《意見》專列一部分，對公務支出和公款消費、科研經費管理、建設工程管理、學校資產管理四大重點領域的內部審計工作分別提出了明確的要求。第一，嚴格按照“八項規定”要求，加強公務支出和公款消費審計。十八大以來，黨中央、國務院先后提出了“八項規定”、“約法三章”、“厲行勤儉節約、反對鋪張浪費”等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求，這些要求在直屬高校貫徹落實得如何，也是內部審計工作需要關注的重要內容。對這些方面的審計監督，重點是公務接待、公務用車配置和使用、因公出國(境)等“三公”經費以及行政會議、培訓支出等其他公務支出和公款消費，關鍵是要通過審計，推動厲行節約、反對浪費長效機制建設。第二，經費、項目和責任“三管齊下”，加強科研經費管理審計。針對直屬高校科研經費管理中存在的突出問題，教育部分別印發了關于加強科研經費管理、加強科研項目管理和規范科研人員行為的三個文件，對錢、事、人“三管齊下”開展了綜合治理，并在所有直屬高校全面開展了自查自糾和專項檢查，進一步規范和加強了直屬高校科研經費管理工作。在前期治理的基礎上，《意見》再次強調要以規范科研經費預算編制與執行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責任為重點加強科研經費管理審計，一要加強經費管理審計。重點關注對外協經費劃撥、勞務費的發放、經費開支范圍和標準等是否合規。二要加強項目管理審計。要對重大科研項目、重要業務環節進行重點審計。三要促進管理責任落實。通過審計，促進項目負責人直接責任的落實，項目單位和相關管理部門管理責任的落實。第三，堅持全過程跟蹤，加強建設工程管理審計。為促進直屬高校建設工程項目控制好工程造價、規范好工程管理、落實好管理責任，《意見》一是強調要注重審計控制與審計評價相結合，對工程造價管理、財務管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促整改落實；二是強調要對重大建設項目的立項、設計、招標、施工、竣工等環節進行全過程跟蹤審計；三是特別重申了“建設工程項目未經審計不得辦理竣工結算”的要求。第四，以校辦企業為重中之重，加強學校資產管理審計。加強學校資產管理審計的重點是規范學校資產管理、提高資產使用效益、落實管理責任。其中，校辦企業資產管理是當前高校國有資產管理的薄弱環節，是資產監管的重中之重，也是加強學校資產管理審計的重中之重。《意見》強調要重點審計校辦企業國有資產監管職責是否履行到位，校辦企業國有資產清產核資、評估備案和產權登記等程序是否符合規定。要通過審計，促進資產管理與預算管理、財務管理有效結合，防范學校資產特別是校辦企業國有資產流失。

　　問：國務院提出要實行審計監督全覆蓋，《意見》是如何落實這一要求的？

　　答：直屬高校內部審計工作，作為教育系統內部審計乃至整個國家審計監督體系的重要組成部分，應該努力適應和體現國家對審計工作的新要求，有深度、有重點、有步驟地實行審計監督全覆蓋。為此，《意見》明確提出了“拓寬內部審計范圍、更好服務改革發展”的要求：第一，可探索開展重大項目、重要政策跟蹤審計。現在國家審計的范圍已不僅僅是資金資產的使用管理，還包括國家重大決策部署的貫徹落實情況。因此，《意見》明確，直屬高校可組織對教育部和學校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計，著力監督檢查內部機構和下屬單位的具體部署、執行進度、實際效果等情況，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為，促進改革目標完成和政策落地生根。第二，可適時開展專項審計調查。李克強總理多次強調，審計監督要在促改革、反腐敗兩方面發揮重要作用。《意見》明確，直屬高校可根據改革發展和內部管理需要，配合黨風廉政建設工作，適時開展專項審計調查。針對改革發展過程中出現的新情況、內部管理中遇到的新問題，利用審計反映制約發展、阻礙改革的措施規定，揭示內部管理存在的風險漏洞，及時研究解決，推動改進完善。